養(yǎng)老機構(gòu)增值稅免稅政策解讀
問：哪些養(yǎng)老機構(gòu)可以享受免征增值稅政策？
答：符合以下條件的養(yǎng)老機構(gòu)可以享受免稅政策：
- 經(jīng)民政部門登記注冊的非營利性養(yǎng)老機構(gòu)
- 主要為老年人提供照料、護理、康復等服務
- 收入主要用于養(yǎng)老服務
增值稅免稅范圍
問：養(yǎng)老機構(gòu)免征的增值稅有哪些？
答：養(yǎng)老機構(gòu)免征的增值稅包括：
- 提供養(yǎng)老服務取得的收入
- 向老年人銷售商品的收入
- 向老年人提供餐飲、日用品等服務取得的收入
增值稅申報
問：享受增值稅免稅政策的養(yǎng)老機構(gòu)需要進行增值稅申報嗎？
答：享受增值稅免稅政策的養(yǎng)老機構(gòu)不需要進行增值稅申報。但是，養(yǎng)老機構(gòu)應當按照規(guī)定向稅務機關(guān)提供免稅收入及相關(guān)資料，并接受稅務機關(guān)的監(jiān)督檢查。
其他稅收優(yōu)惠
問：養(yǎng)老機構(gòu)除了增值稅免稅外，還有哪些稅收優(yōu)惠？
答：養(yǎng)老機構(gòu)還享受以下稅收優(yōu)惠：
- 企業(yè)所得稅減免
- 契稅減免
- 土地使用稅減免
- 房產(chǎn)稅減免
政策適用時間
問：增值稅免稅政策適用于哪些時段？
答：增值稅免稅政策自2023年1月1日起施行，有效期至2025年12月31日。
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局：
現(xiàn)將養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策通知如下：
一、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）第一條第（二）項中的養(yǎng)老機構(gòu)，包括依照《中華人民共和國老年人權(quán)益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養(yǎng)老機構(gòu)。
二、自2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機構(gòu)接受其他醫(yī)療機構(gòu)委托，按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務指導價格（包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（七）項規(guī)定的免征增值稅政策。
三、自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
四、保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，在保險監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復文件前依法取得的保費收入，屬于《財政部 國家稅務總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品營業(yè)稅免稅政策的通知》（財稅〔2015〕86號）第一條、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（二十一）項規(guī)定的保費收入。
（二）保險公司符合財稅〔2015〕86號第一條、第二條規(guī)定免稅條件，且未列入財政部、稅務總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單的，可向主管稅務機關(guān)辦理備案手續(xù)。
（三）保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，在列入財政部和稅務總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單或辦理免稅備案手續(xù)后，此前已繳納營業(yè)稅中尚未抵減或退還的部分，可抵減以后月份應繳納的增值稅。
五、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項，按本通知規(guī)定執(zhí)行。
財政部 稅務總局
2019年2月2日