保險(xiǎn)保障基金繳納稅費(fèi)稅收抵免政策

納稅人按照規(guī)定計(jì)提保險(xiǎn)保障基金繳納的企業(yè)所得稅稅前扣除政策，自2023年1月1日起施行至2025年12月31日止。

保險(xiǎn)保障基金征繳管理

保險(xiǎn)保障基金征收工作由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。保險(xiǎn)公司申報(bào)繳納保險(xiǎn)保障基金時(shí)，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局制定的《保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)保障基金征收管理辦法》的規(guī)定辦理。

已計(jì)提未繳納保障基金的稅收處理

對(duì)于保險(xiǎn)公司已計(jì)提未繳納的保險(xiǎn)保障基金，稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)將其補(bǔ)繳的保險(xiǎn)保障基金計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

保險(xiǎn)保障基金繳納稅費(fèi)抵免申報(bào)

納稅人按照規(guī)定計(jì)提保險(xiǎn)保障基金繳納的企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，按照國家稅務(wù)總局制定的《保險(xiǎn)保障基金繳納稅費(fèi)抵免管理辦法》的規(guī)定辦理。

稅收征管的具體事項(xiàng)

保險(xiǎn)保障基金繳納稅費(fèi)稅收抵免政策的具體征管事項(xiàng)，由國家稅務(wù)總局另行制定。

保險(xiǎn)保障基金繳納稅費(fèi)抵免的監(jiān)督和檢查

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法的規(guī)定，對(duì)納稅人的保險(xiǎn)保障基金繳納稅費(fèi)抵免情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定繳納保險(xiǎn)保障基金或虛假申報(bào)騙取稅收抵免的，依法從嚴(yán)處理。


經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)保險(xiǎn)保障基金繼續(xù)予以稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)明確如下：

一、對(duì)中國保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司（以下簡稱保險(xiǎn)保障基金公司）根據(jù)《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

1.境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金；

2.依法從撤銷或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

3.捐贈(zèng)所得；

4.銀行存款利息收入；

5.購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

6.國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。

二、對(duì)保險(xiǎn)保障基金公司根據(jù)《管理辦法》取得的下列收入，免征營業(yè)稅：

1.境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金；

2.依法從撤銷或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得。

三、對(duì)保險(xiǎn)保障基金公司下列應(yīng)稅憑證，免征印花稅：

1.新設(shè)立的資金賬簿；

2.在對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

3.在對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同；

4.以保險(xiǎn)保障基金自有財(cái)產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險(xiǎn)公司簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。

對(duì)與保險(xiǎn)保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)或應(yīng)稅合同的其他當(dāng)事人照章征收印花稅。

四、除第二條外，本通知自2015年1月1日起至2017年12月31日止執(zhí)行。第二條自2015年1月1日起至金融業(yè)實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅改革之日止執(zhí)行?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)保障基金有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅[2013]81號(hào)）同時(shí)廢止。