一、企業(yè)間發(fā)生的借款業(yè)務(wù)怎么開票？

稅覺覺財(cái)稅專家：分兩種情況來看：

1）貸款利息不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，要求利息收取方開具增值稅普通發(fā)票就可以了；

2）如果是銀行付款的手續(xù)費(fèi)，屬于銀行提供的“直接收費(fèi)金融服務(wù)”，是可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，可以要求銀行開具手續(xù)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票。

二、個(gè)體工商戶怎么給員工發(fā)工資？

稅覺覺財(cái)稅專家：《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號(hào)，以下簡稱《計(jì)稅辦法》)第二十一條規(guī)定，個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。但是，個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除，也就是說業(yè)主不能自己給自己發(fā)工資并進(jìn)行稅前抵扣。

工資薪金支出的稅前扣除憑證屬于內(nèi)部憑證，在《扣除憑證管理辦法》只有原則性規(guī)定，國家稅務(wù)總局目前也尚無相關(guān)具體規(guī)定，但是部分省市區(qū)卻有比較詳細(xì)的規(guī)定。企業(yè)所在地如有規(guī)定應(yīng)遵照其規(guī)定，如無規(guī)定做到以下幾點(diǎn)也就基本無虞：

(1)工資計(jì)算表、工資分配表等，以及職工本人簽字確認(rèn)的工資表(條)或相應(yīng)的工資薪金支付憑據(jù);

(2)有書面的比較規(guī)范的員工工資薪金管理制度和獎(jiǎng)懲制度;

(3)企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同(或勞務(wù)協(xié)議等);

(4)繳納社會(huì)保險(xiǎn)的員工名冊(最好社保局蓋章);

(5)分月的員工考勤表等;

(6)員工個(gè)人所得稅扣繳情況資料;

(7)與工資薪金支付相關(guān)的其他資料。

三、企業(yè)處理舊貨、舊固定資產(chǎn)增值稅有優(yōu)惠嗎？

稅覺覺財(cái)稅專家：納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。舊貨經(jīng)營單位不區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

此外，銷售舊貨應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

四、公司注銷了，會(huì)計(jì)資料可以銷毀嗎？

稅覺覺財(cái)稅專家：不可以，根據(jù)《財(cái)政部 國家檔案局令第79號(hào)》的規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的保管期限是30年，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管期限是永久。因此，公司注銷就可以銷毀會(huì)計(jì)資料是市場監(jiān)督的一個(gè)誤區(qū)，并不因?yàn)楣咀N而免除會(huì)計(jì)資料的保管責(zé)任。

五、企業(yè)掛賬的其他應(yīng)收款必須繳納增值稅嗎？

稅覺覺財(cái)稅專家：企業(yè)發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)的，才需要繳納增值稅，跟企業(yè)掛賬的“其他應(yīng)收款”沒多大的關(guān)系。

但是，如果企業(yè)出于逃避納稅義務(wù)，將有增值稅納稅義務(wù)的一些款項(xiàng)，不遵照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算規(guī)定計(jì)入“其他應(yīng)收款”，稅務(wù)局一旦稽查發(fā)現(xiàn)，就需要補(bǔ)繳稅款并處罰。

納稅義務(wù)的判定是按照稅法規(guī)定進(jìn)行，跟會(huì)計(jì)核算計(jì)入什么具體科目沒有關(guān)系。

六、貿(mào)易企業(yè)的“秒殺”活動(dòng)，稅務(wù)上應(yīng)當(dāng)如何處理？

稅覺覺財(cái)稅專家：先說結(jié)論，增值稅——直接按照秒殺價(jià)格申報(bào)繳納增值稅，無須調(diào)整；企業(yè)所得稅——按實(shí)際收取的價(jià)款確認(rèn)收入金額，無須調(diào)整；個(gè)人所得稅——不涉及。

《增值稅暫行條例》第七條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。那么商家對于幾千元的商品以一元來銷售，價(jià)款肯定偏低，納稅申報(bào)時(shí)是否應(yīng)進(jìn)行調(diào)整呢?在這里我們要看銷售價(jià)款偏低是什么原因造成的，秒殺活動(dòng)實(shí)際是商家的促銷手段之一，其目的是為了帶動(dòng)其他商品的正常銷售，具有合理的商業(yè)目的，屬于價(jià)款偏低且有正當(dāng)合理理由的情形，所以不屬于核定調(diào)整銷售價(jià)格的范圍。商家完全可以按照正常的銷售價(jià)格1元申報(bào)繳納增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定，企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

商家以低價(jià)銷售商品，是基于占有市場、促進(jìn)商品銷售而做出的讓步，屬于正常的商業(yè)行為，按照上述規(guī)定，銷售方應(yīng)按照實(shí)際收取的價(jià)款確認(rèn)收入金額，也不存在納稅調(diào)整的問題。

那么對于購買方來說，以低價(jià)購買商品，是否會(huì)有個(gè)人所得稅問題呢?商家是否要代扣個(gè)人所得稅呢?對此廣州市地稅局曾作出解釋：秒殺搶購實(shí)際上就是商家的打折促銷活動(dòng)，促銷價(jià)與正常價(jià)格之間的價(jià)差屬于商家的讓利促銷費(fèi)用，對個(gè)人而言，適用于相關(guān)規(guī)定，不征收個(gè)人所得稅。

七、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，股權(quán)取得的初始價(jià)款按照注冊資本確認(rèn)嗎？

稅覺覺財(cái)稅專家：并不是，按照實(shí)繳資本確認(rèn)。

假設(shè)某公司注冊資本為300萬元，甲個(gè)人持有公司股權(quán)40%，應(yīng)出資120萬元，實(shí)繳0元，不考慮特殊情況，甲個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)計(jì)算繳納個(gè)稅時(shí)，股權(quán)的原值就確認(rèn)為0元，即需要按照轉(zhuǎn)讓的全部價(jià)款20%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

八、企業(yè)注銷了，公司賬戶里的錢可以直接轉(zhuǎn)入股東個(gè)人賬戶嗎？

稅覺覺財(cái)稅專家：根據(jù)《公司法》，公司注銷前必須成立清算組清算，公司財(cái)產(chǎn)不足清償對外債務(wù)的，需要申請法院進(jìn)行清算。清理公司資產(chǎn)、債權(quán)，償還債務(wù)和交納稅款，清算完成后才能申請辦理工商注銷手續(xù)。清算過程中，企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，剩余財(cái)產(chǎn)就是可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)，可以轉(zhuǎn)入股東賬戶。

如果公司未按照正常程序注銷，公司賬戶資金也可以轉(zhuǎn)入股東賬戶，但未清償?shù)膫鶆?wù)和未足額交納的稅款，公司股東仍然負(fù)有繼續(xù)清償義務(wù)。

另外，股東分配剩余資產(chǎn)可能需要交稅。根據(jù)財(cái)稅60號(hào)，取得清算分配所得，股東需要辨別是否需要納稅。因此，針對個(gè)人股東，清算所得減去投資成本后，都是應(yīng)納稅所得，需要根據(jù)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)算征收個(gè)人所得稅。如果公司已經(jīng)注銷，需要個(gè)人自行申報(bào)交納個(gè)人所得稅。

九、自然人有經(jīng)濟(jì)組織形式的選擇權(quán)嗎？

稅覺覺財(cái)稅專家：由于自然人取得收入與其成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶取得的收入在稅負(fù)上存在顯著不同，這引發(fā)了一個(gè)問題，自然人有經(jīng)濟(jì)組織形式的選擇權(quán)嗎？是否可以自主界定綜合所得與生產(chǎn)、經(jīng)營所得？答案是肯定的。

產(chǎn)生“所得”的驅(qū)動(dòng)因素是自然人，享受“所得”最終實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益的同樣也是自然人。實(shí)踐中，自然人取得“所得”有以下三種形式：

一是自然人直接取得，繳納個(gè)人所得稅;

二是設(shè)立個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，以設(shè)立主體的名義取得所得，同樣需要繳納個(gè)人所得稅，但適用稅目與自然人直接取得所得有所不同;

三是設(shè)立有限責(zé)任公司，公司取得所得，繳納企業(yè)所得稅，自然人以股東的身份從公司取得股息、紅利所得，或者轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)取得資本利得，需要再次繳納個(gè)人所得稅，存在雙重征稅的劣勢，但具備有限責(zé)任的優(yōu)勢。

三種形式各有優(yōu)劣，但具備根本意義上的互相替代性。問題是，自然人有權(quán)按照自己的意愿選擇組織形式嗎?答案是肯定的，自然人有權(quán)按照自己的意愿選擇不同的組織形式。

理由如下：

1）法律有明確授權(quán)?！秱€(gè)體工商戶條例》、《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》、《公司法》等法律法規(guī)明確規(guī)定了符合條件的自然人可以申請?jiān)O(shè)立個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司等經(jīng)濟(jì)形式，并以這些擬制的組織形式為載體開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng);

2）稅法有明確應(yīng)對?！秱€(gè)人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》分別對自然人、個(gè)體工商戶、公司等不同組織形式開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的納稅事宜作了規(guī)定，間接說明稅法對自然人主觀選擇設(shè)立的組織形式，是認(rèn)可的。

十、低稅率企業(yè)分配給高稅率企業(yè)的分紅需要補(bǔ)稅嗎？

稅覺覺財(cái)稅專家：不需要。這一問題出現(xiàn)的原因是控股有限公司的問題，一般而言，集團(tuán)企業(yè)的“中國投資公司”、“控股公司”所能適用的企業(yè)所得稅政策較少，一般按照25%計(jì)稅。而他們的投資標(biāo)的又具有多樣性，可能有高新技術(shù)企業(yè)、小微企業(yè)等，他們的企業(yè)所得稅稅率低于25%。

假設(shè)子公司是高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的低稅率，母公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，母公司取得的從低稅率企業(yè)分配給高稅率企業(yè)的分紅無須補(bǔ)繳10%的稅率差。

政策依據(jù)是國稅函【2008】159號(hào)，原稅法規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)之間的股息紅利收入，低稅率企業(yè)分配給高稅率企業(yè)要補(bǔ)稅率差。鑒于股息紅利是稅后利潤分配形成的，對居民企業(yè)之間的股息紅利收入免征企業(yè)所得稅，是國際上消除法律性雙重征稅的通行做法，新企業(yè)所得稅法也采取了這一做法。為更好體現(xiàn)稅收優(yōu)惠意圖，保證企業(yè)投資充分享受到西部大開發(fā)、高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等實(shí)行低稅率的好處，實(shí)施條例明確不再要求補(bǔ)稅率差。