企業(yè)所得稅計(jì)算方法
應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 成本費(fèi)用 - 稅金 - 損失
應(yīng)納所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率
稅率
我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率為25%。
稅收優(yōu)惠
國(guó)家對(duì)符合條件的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，包括稅收減免、稅收抵扣等。
虧損企業(yè)
企業(yè)發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度彌補(bǔ)。彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)為5年。
稅收申報(bào)
企業(yè)需在每年4月15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上年度企業(yè)所得稅。
稅收繳納
企業(yè)應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。如實(shí)申報(bào)并按期繳納的，可享受減免滯納金的優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。那么具體企業(yè)所得稅是怎么計(jì)算的呢?
計(jì)算公式：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
企業(yè)所得稅其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額”。但在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》核算的小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果是利潤(rùn)總額(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn))，從會(huì)計(jì)核算資料中無(wú)法直接取得應(yīng)納稅所得額這一指標(biāo)。并且由于《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與稅法對(duì)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等的確認(rèn)時(shí)間和范圍也有所不同，小企業(yè)按照會(huì)計(jì)核算的原則和方法計(jì)算的利潤(rùn)總額，與按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間也存在一定差異。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算”。因此，在實(shí)際工作中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
舉例：企業(yè)利潤(rùn)：100萬(wàn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)：2萬(wàn)國(guó)債利息收入：1萬(wàn)已預(yù)交企業(yè)所得稅：3萬(wàn)企業(yè)應(yīng)交所得稅=(100-1+2)*25%-3=22.25。