企業(yè)年金稅前扣除助力企業(yè)降本增效
企業(yè)年金稅前扣除作為一項(xiàng)重要的政策措施，旨在鼓勵(lì)企業(yè)建立企業(yè)年金制度，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，同時(shí)為員工提供更加完善的養(yǎng)老保障。企業(yè)通過(guò)實(shí)施企業(yè)年金，可以在繳費(fèi)前從企業(yè)所得稅中扣除企業(yè)年金繳費(fèi)，從而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。
適用范圍
適用企業(yè)：所有在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)并依法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)均可參加企業(yè)年金制度。
扣除標(biāo)準(zhǔn)
扣除標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)當(dāng)年實(shí)際繳納的企業(yè)年金繳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年企業(yè)工資總額的15%。
繳費(fèi)比例
繳費(fèi)比例：由企業(yè)和員工雙方協(xié)商確定，企業(yè)繳費(fèi)比例最高不得超過(guò)工資總額的8%，員工繳費(fèi)比例可自行確定。
稅收優(yōu)惠
稅收優(yōu)惠：企業(yè)年金繳費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除，員工繳費(fèi)部分在個(gè)人所得稅中享受遞延納稅優(yōu)惠。在退休領(lǐng)取年金時(shí)，企業(yè)年金領(lǐng)取金額在一定限額內(nèi)免征個(gè)人所得稅。
投資管理
投資管理：企業(yè)年金資金由專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資管理，確保收益穩(wěn)定性和安全性，為員工提供養(yǎng)老保障。
常見(jiàn)問(wèn)答
企業(yè)年金稅前扣除的優(yōu)勢(shì)是什么？
降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)為員工提供更完善的養(yǎng)老保障。
企業(yè)年金繳費(fèi)比例如何確定？
由企業(yè)和員工協(xié)商確定，企業(yè)繳費(fèi)比例最高不得超過(guò)工資總額的8%，員工繳費(fèi)比例可自行確定。
員工繳納的企業(yè)年金享有哪些稅收優(yōu)惠？
員工繳納的企業(yè)年金部分可以享受遞延納稅優(yōu)惠，退休領(lǐng)取年金時(shí)在一定限額內(nèi)免征個(gè)人所得稅。
企業(yè)年金資金如何投資管理？
由專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資管理，確保收益穩(wěn)定性和安全性，為員工提供養(yǎng)老保障。
企業(yè)年金領(lǐng)取時(shí)需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
在退休領(lǐng)取年金時(shí)，企業(yè)年金領(lǐng)取金額在一定限額內(nèi)免征個(gè)人所得稅。
企業(yè)年金稅前扣除
《企業(yè)年金試行辦法》第二條規(guī)定：“本辦法所稱(chēng)企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。”因此，年金是企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條第二款規(guī)定：企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。
另外，《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]27號(hào)）明確：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。
根據(jù)有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除的政策規(guī)定，企業(yè)按《企業(yè)年金試行辦法》提取并管理的基金，準(zhǔn)予稅前扣除。對(duì)于年金的稅前扣除，企業(yè)應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：一是繳納的年金是否在賬簿上有單獨(dú)反映；二是繳納的金額是否超過(guò)了《企業(yè)年金試行辦法》規(guī)定的比例，企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一，企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)不超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一，如超過(guò)上述比例，應(yīng)作納稅調(diào)整；三是年金在稅前扣除的比例是按補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的規(guī)定在稅前進(jìn)行扣除，納稅人在稅前扣除的年金必須按實(shí)際投保人數(shù)計(jì)算，并按實(shí)際繳納金額在稅前扣除。